УСН предназначена специально для малого бизнеса со сравнительно небольшими оборотами. И инспекции строго следят за тем, чтобы компании и предприниматели, не превышали установленные лимиты по доходам. В 2013 году, напомним, предел доходов, дающих право остаться на УСН, составлял 60 млн. руб.

Конечно, зарабатывать больше никто не запрещает. Просто если доходы по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев или года оказывались больше 60 млн. руб., налогоплательщик должен был перейти на общий режим.

Отметим, что лимит в 60 млн. руб. был фиксированной величиной и применялся на протяжении нескольких лет. Все «упрощенцы» к этой цифре уже так или иначе привыкли.

Однако теперь ситуация меняется, поскольку ежегодно начиная с 2014 года лимит доходов, дающий право остаться на «упрощенке», будет индексироваться на уровень инфляции. Приказом Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652 установлен коэффициент-дефлятор на 2014 год в целях применения УСН в размере 1,067.

Давайте посмотрим, на какие максимальные суммы доходов «упрощенцам» теперь нужно ориентироваться.

Какого лимита доходов нужно придерживаться действующим «упрощенцам»

Итак, в 2014 году лимит по доходам в 60 млн. руб. индексируется на коэффициент 1,067. В итоге получается, что ограничение по доходам за отчетный (налоговый) период 2014 года составляет 64,02 млн. руб. (60 млн. руб. × 1,067). На эту сумму нужно ориентироваться компаниям и предпринимателям, которые в 2014 году работают на УСН и хотят продолжать применять «упрощенку» и в 2015 году. Далее поговорим о том, какие доходы нужно учитывать при расчете лимита.

Какие доходы включить в расчет лимита

Для сохранения права на УСН в 2014 году нужно принимать во внимание все доходы, которые вы получили начиная с 1 января 2014 года. Ориентируйтесь на статью 346.15 НК РФ. В ней сказано, что при УСН учитывается выручка от реализации и внереализационные доходы, поименованные в статьях 249 и 250 НК РФ. Проще сказать, это все поступления, которые вы получаете от ведения бизнеса на УСН. Например, выручка от реализации товаров, доходы в виде арендной платы и др.

Для справки. В лимит доходов, дающий право на сохранение УСН в 2014 году (64,02 млн. руб.), включайте все поступления, которые вы указываете в Книге учета доходов и расходов.

Все эти суммы вы показываете в графе 4 «Доходы» раздела I Книги учета доходов и расходов. И в ней сразу видны итоговые показатели за квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Напомним, что «упрощенцы» применяют кассовый метод определения доходов. А значит, учитывают лишь те деньги, которые реально поступили в кассу или на расчетный счет (либо контрагент погасил свою задолженность иным способом). Соответственно если вы отгрузили контрагенту товар, но не получили в данном квартале за него оплату, то и дохода по данной сделке в текущем квартале не возникло.

Обратите внимание на такой момент. Если вы совмещаете «упрощенку» и ЕНВД, то доходы от «вмененной» деятельности не нужно включать в лимит, дающий . Это разъяснено в письме Минфина России от 28.05.2013 № 03-11-06/2/19323 .

А вот когда предприниматель совмещает УСН и патент, выручка от патентной деятельности в совокупном доходе учитывается. То есть предпринимателю (а применять патент могут только предприниматели) для расчета лимита нужно суммировать поступления по обоим спецрежимам (упрощенной системе и патентной системе). Подробнее о нюансах определения лимита предпринимателями, совмещающими патент и «упрощенку», смотрите во врезке ниже.

Что делать, если лимит доходов в 2014 году превышен

Если в 2014 году доходы «упрощенца» превысят 64,02 млн. руб., придется перейти на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором произошло превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). При этом одновременно нужно действовать в двух направлениях. Первое — полностью рассчитаться с бюджетом по «упрощенному» налогу и сдать декларацию по УСН.

Второе — с 1-го числа квартала, в котором произошло превышение лимита, начать исчислять налог на прибыль, НДС, налог на имущество и готовить налоговую отчетность в соответствии с общим режимом. При этом «общие» налоги нужно платить в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных предпринимателей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Примечание. Для того чтобы в 2014 году остаться на УСН, нужно соблюдать не только лимит по доходам в 64,02 млн. руб. Есть еще несколько условий, нарушать которые нельзя. Например, НК РФ установлены ограничения по остаточной стоимости основных средств (100 млн. руб.) и средней численности работников (100 человек).

Что касается «прощания» с «упрощенкой», то подать налоговую декларацию по УСН нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на спецрежим (п. 3 ст. 346.23 НК РФ). В декларации на титульном листе укажите код налогового периода — 50 (он означает переход на иной режим налогообложения). Например, «упрощенец» «слетел» с УСН и стал применять общий режим со II квартала 2014 года. Значит, декларацию за 2014 год нужно сдать к 25 июля 2014 года. Такой же срок предусмотрен для уплаты оставшейся части налога по УСН за вычетом уплаченных ранее авансовых платежей (п. 7 ст. 346.21 и п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Обратите внимание! При потере права на УСН в середине года вам нужно заплатить итоговую сумму «упрощенного» или минимального налога не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на «упрощенку». В эти же сроки подается и налоговая декларация по УСН, ждать окончания года в данном случае не нужно (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Кстати, если вы применяли объект налогообложения доходы минус расходы, дополнительно рассчитайте минимальный налог (доходы нужно умножить на 1%). И если минимальный налог окажется больше исчисленного в общем порядке «упрощенного» налога, в указанные выше сроки заплатите минимальный налог (письмо ФНС России от 27.03.2012 № ЕД-4-3/5146@). Конечно, с учетом ранее перечисленных авансов.

На заметку. Какая сумма дохода позволит перейти на УСН с 2015 года
Налоговым кодексом РФ установлено ограничение по сумме дохода для тех организаций и предпринимателей, которые работают на обычной системе налогообложения и пока только хотят перейти на УСН. Для этого нужно, чтобы доход за 9 месяцев, предшествующих году перехода на «упрощенку», не превышал установленную величину.
В 2013 году этот предел был установлен на уровне 45 млн. руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). В 2014 году данная сумма индексируется на коэффициент 1,067. Получается, что предельный размер доходов для перехода на УСН вырос с 45 млн. до 48,015 млн. руб. (45 млн. руб. × 1,067). На это значение нужно ориентироваться компаниям, которые применяют в 2014 году общий режим и захотят перейти на УСН с 1 января 2015 года. Их доходы за 9 месяцев 2014 года не должны быть больше 48,015 млн. руб. (учитываются те начисления, которые перечислены для плательщиков налога на прибыль в статье 248 НК РФ). Если лимит доходов выполнен, то при соблюдении остальных условий, обязательных для УСН и перечисленных в статье 346.12 НК РФ, на «упрощенку» можно переходить с 1 января 2015 года.

Теперь поговорим о переходе на уплату «общих» налогов. После того как вы проработали I квартал на общей системе налогообложения, нужно заплатить авансовый платеж по налогу на прибыль (п. 1 ст. 287 НК РФ). Вообще ежеквартально вносить авансовые платежи по прибыли могут лишь компании с доходами от реализации менее 10 млн. руб. в год, бюджетные организации и некоторые другие (п. 3 ст. 286 НК РФ). Все остальные плательщики должны перечислять авансы ежемесячно. Однако для компаний, которые утратили право на УСН, действует порядок уплаты первого аванса как для вновь созданных организаций — аванс перечисляется по итогам квартала (п. 6 ст. 286 НК РФ).

Поэтому если право на УСН утрачено в I, II или III квартале, то аванс по прибыли заплатите не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом.

Если же право на УСН утрачено в IV квартале, тогда нужно сразу перечислить налог на прибыль за год (а точнее, за период с 1 октября по 31 декабря). Такой налог надо будет заплатить не позднее 28 марта 2015 года.

Понятно, что, помимо уплаты налога на прибыль, возникает обязанность представлять отчетность по нему. Если право на УСН утрачено в I, II или III квартале — декларацию за I квартал, полугодие или 9 месяцев сдайте не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 3 ст. 289 НК РФ). При «слете» с УСН в IV квартале сразу подготовьте декларацию за год и сдайте не позднее 28 марта (п. 4 ст. 289 НК РФ).

На заметку. Инспекцию нужно проинформировать об утрате права на УСН
Налогоплательщик обязан известить инспекцию о том, что он утратил право на применение УСН и стал плательщиком налога на прибыль. Для этого нужно направить в свою инспекцию сообщение об утрате права на применение УСН по форме № 26.2-2, которая утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.
Сообщение можно отправить по почте, принести в инспекцию лично или переслать по электронным каналам связи. Сделать это нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено это право (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Например, компания превысила лимиты по доходам в 1-м полугодии 2014 года. Значит, известить инспекцию надо не позднее 15 июля 2014 года.
Сообщение нужно отправить в обязательном порядке, несмотря на то что налоговики в любом случае узнают о переходе на общий режим, как только получат от вас платежи по налогу на прибыль и другим налогам. За игнорирование этой обязанности предусмотрена налоговая и административная ответственность. Так, инспекторы могут выписать штраф на сумму 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). Кроме того, по заявлению инспекции суд может оштрафовать руководителя компании или предпринимателя на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Обратите внимание! Если компания применяет в 2014 году общий режим, то она может перейти с 1 января 2015 года на УСН, если ее доход за 9 месяцев 2014 года не превышает 48 015 000 руб.

Также бывший «упрощенец» становится плательщиком НДС. Правила его уплаты изложены в статье 174 НК РФ. Что касается налога на имущество организаций, то его нужно уплачивать в сроки, которые установлены соответствующим законом субъекта Российской Федерации. При этом имейте в виду, что если, например, вы утратили право на УСН с III квартала 2014 года, то вы должны заплатить налог на имущество только за 2-е полугодие 2014 года. По 1-му полугодию вы были освобождены от уплаты налога, так как применяли УСН.

Что касается уплаты налога на имущество физлиц, то предприниматель не может самостоятельно рассчитывать этот налог — платежку пришлет инспекция. И за период применения УСН платить налог не придется, ведь «упрощенцы»-предприниматели освобождены от налога на имущество физлиц в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности.

Пример . Порядок прекращения деятельности на УСН, если в 2014 году превышен лимит по доходам

Доходы ООО «Сфера», применяющего УСН с объектом доходы минус расходы, по итогам 9 месяцев 2014 года составили 70 млн. руб. Лимит доходов — 64,02 млн. руб. был превышен 15 июля 2014 года (в III квартале). Доходы за I квартал составили 20 млн. руб., расходы — 10 млн. руб., за II квартал — 10 млн. и 5 млн. руб. соответственно. Ставка налога по УСН — 15%.

Организация перешла на общую систему налогообложения с начала III квартала 2014 года, а именно с 1 июля.

Авансовый платеж по УСН за I квартал был уплачен в размере 1,5 млн. руб. [(20 млн. руб. - 10 млн. руб.) × × 15%]. По итогам полугодия бухгалтер уплатил налог по УСН за 2014 год в размере 750 000 руб. за минусом ранее уплаченного аванса [(20 млн. руб. + 10 млн. руб. - 10 млн. руб. - - 5 млн. руб.) × 15% - 1,5 млн. руб.]. Декларация по УСН была сдана и налог уплачен не позднее 25 октября 2014 года.

Начиная с 1 июля 2014 года ООО «Сфера» стало плательщиком налога на прибыль и НДС. В налоговой базе по этим налогам учитывались доходы и расходы, осуществленные с 1 июля. До 15 октября 2014 года бухгалтер направил в налоговую инспекцию сообщение об утрате права на УСН по форме № 26.2-2, которая утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.

Обратите внимание!

1. В 2014 году «упрощенец» теряет право на спецрежим, если его доходы превысят 64,02 млн. руб.
2. В лимите доходов, дающих право на применение УСН, учитываются все поступления, поименованные в статье 346.15 НК РФ. А вот выручка от видов деятельности, переведенных на ЕНВД, в расчет не включается.
3. Если ваши доходы в 2014 году окажутся больше 64,02 млн. руб., начиная с 1-го числа квартала, в котором произошло превышение, необходимо начать платить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

Мнение эксперта. Предприниматели, совмещающие УСН и патент, должны в 2014 году ориентироваться на два лимита по доходам
Надежда Самкова, ведущий эксперт-консультант по налогообложению, преподаватель курсов обучения налоговых консультантов и профессиональных бухгалтеров
— В 2014 году действует новый лимит по доходам, при превышении которого «упрощенец» теряет право на УСН. Теперь ограничение установлено в размере 64,02 млн. руб. (в 2013 году сумма составляла 60 млн. руб.). А вот лимит по доходам для применения предпринимателями патента в 2014 году по сравнению с 2013-м не изменились и остались на уровне 60 млн. руб. (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). В этой связи возникает вопрос: на какую сумму дохода нужно ориентироваться предпринимателям, совмещающим патент с «упрощенкой»?
Очевидно, что предприниматель потеряет право на патент гораздо раньше, чем на «упрощенку». Ведь сначала бизнесмен превысит патентный лимит — 60 млн. руб., а уже затем «упрощенный» — 64,02 млн. руб.

В силу определенных обстоятельств в настоящее время перед субъектами малого предпринимательства наиболее остро встал вопрос о способах, позволяющих сократить налоговые отчисления в бюджет на законных основаниях. Одним из них является переход на "упрощенку". В рамках данной статьи расскажем, кто может воспользоваться благами данного спецрежима, какие существуют ограничения для его применения, в какие сроки и в каком порядке должно быть подано соответствующее уведомление.

Упрощенная система налогообложения изначально вводилась с целью поддержки субъектов малого предпринимательства - единый налог, уплачиваемый в рамках УСН заменяет собой уплату ряда "общих" налогов. Так, применение "упрощенки", в соответствии с п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса, освобождает организации от обязанности по уплате налога на прибыль (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 3 и 4 ст. 284 НК), налога на имущество организаций. Правда, касательно налога на имущество необходимо отметить, что с 1 января 2015 г. компании на УСН все же обязаны будут его платить - названное освобождение не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу определяется как кадастровая стоимость.
В свою очередь индивидуальные предприниматели после перехода на УСН более не должны будут уплачивать НДФЛ (за исключением налога, уплачиваемого по ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК) и налог на имущество физлиц (п. 3 ст. 346.11 НК). Разумеется, это касается только доходов, полученных в рамках осуществления "упрощенной" деятельности и имущества, используемого в бизнесе, а не в личных целях.
Плюс ко всему "упрощенцы" не признаются плательщиками НДС (за исключением "ввозного" НДС и налога, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК).
Иные налоги "упрощенцы" уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах. "Упрощенный" спецрежим не освобождает и от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Зона доступа к УСН

Несмотря на то что УСН "спасает" далеко не от всех налогов, преимущества данного спецрежима все же неоспоримы. Однако перейти на "упрощенку" дано далеко не всем желающим.
"Качественные" ограничения. Так, в соответствии с п. 3 ст. 346.12 Кодекса не вправе применять УСН следующие хозяйствующие субъекты:
- казенные и бюджетные учреждения;
- организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
- банки, страховщики, микрофинансовые организации;
- НПФ, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды;
- организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
- организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
- организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
- организации и ИП, перешедшие на ЕСХН;
- иностранные организации;
- компании, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (за рядом исключений).
"Количественные" ограничения. Плюс ко всему для перехода на УСН должны быть соблюдены и еще некоторые условия.
Во-первых, средняя численность работников не должна превышать 100 человек.
Во-вторых, бухгалтерская остаточная стоимость ОС, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом, находится в пределах до 100 млн руб. Данное ограничение касается организаций.
В-третьих, положения п. 2 ст. 346.12 Кодекса позволяют организациям перейти на УСН только в том случае, если по итогам 9 месяцев предшествующего переходу года их доходы (от реализации и внереализационные доходы за минусом "входного" НДС) не превысили 45 млн руб., увеличенных на коэффициент-дефлятор. Отметим, что Приказом Минэкономразвития России от 7 ноября 2013 г. N 652 на 2014 г. установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения гл. 26.2 Кодекса, равный 1,067. Таким образом, для того чтобы компания смогла перейти на УСН с 1 января 2015 г., ее доходы за период с января по сентябрь 2014 г. не должны "зашкалить" за 48 015 тыс. руб. (45 млн руб. x 1,067). Аналогичные разъяснения даны в Письмах Минфина России от 24 марта 2014 г. N 03-11-06/2/12708, от 13 января 2014 г. N 03-11-06/2/248 и т.д.
В данной части необходимо также учитывать, что если организация переходит на УСН с "вмененки" (то есть если "общережимных" доходов у нее не было), то в расчет указанного лимита не нужно включать "вмененные" доходы. Это прямо следует из положений п. 4 ст. 346.12 Кодекса. Ну и, наконец, лимит по доходам для целей перехода на "упрощенку" не распространяется на индивидуальных предпринимателей.

Уведомительный порядок

Порядок и условия начала и прекращения применения УСН регламентированы положениями ст. 346.13 Кодекса.
От общего...
В общем случае перейти на "упрощенку" можно только с начала нового налогового периода, то есть с 1 января очередного календарного года.
О своем желании необходимо уведомить налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Причем сделать это следует не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого компания или ИП собираются применять УСН.
В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения ("доходы" или "доходы минус расходы"). Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость ОС и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН. Отсюда следует, что уведомление о переходе на УСН с 1 января 2015 г. может быть подано в период с 1 октября по 31 декабря 2014 г. - не раньше и не позже.
Подать уведомление о переходе на УСН можно лично (либо через представителя) - на бумажном носителе, а можно и по "электронке". Рекомендованная бумажная форма данного уведомления утверждена Приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/829@ (форма N 26.2-1). А его электронный Формат содержится в Приложении N 1 к Приказу ФНС России от 16 ноября 2012 г. N ММВ-7-6/878@.
...к частному
В некоторых случаях Налоговый кодекс позволяет организациям и ИП перейти на "упрощенку" посреди года.
В первую очередь в данном случае речь идет о вновь созданных организациях и вновь зарегистрированных ИП. Согласно п. 2 ст. 346.13 Кодекса для перехода на УСН им также необходимо представить в налоговый орган соответствующее уведомление. Однако сделать это следует не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в соответствующем свидетельстве. И если уложиться в эти сроки, то применять "упрощенку" можно со дня госрегистрации организации (ИП). Отметим, что в подобной ситуации в уведомлении о переходе на УСН нужно указать выбранный объект налогообложения. Все остальные показатели (особенно если они в принципе отсутствуют) можно и не указывать.
Еще один случай, когда Кодекс допускает "досрочный" переход на УСН, - прекращение "вмененной" деятельности. В такой ситуации переход на упрощенную систему осуществляется также на основании уведомления с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате ЕНВД (см. Письма Минфина России от 28 января 2013 г. N 03-11-11/32 и ФНС России от 25 февраля 2013 г. N ЕД-3-3/639@).

На заметку

Подытоживая вышесказанное, хотелось бы подчеркнуть следующее: несмотря на то что переход на УСН носит всего лишь уведомительный характер, опаздывать с представлением соответствующего уведомления нельзя. В противном случае воспользоваться благами "упрощенки" можно будет только через год. Ведь в пп. 19 п. 3 ст. 346.12 Кодекса прямо сказано, что организации и ИП, не уведомившие о переходе на УСН в сроки, установленные п. п. 1 и 2 ст. 346.13 Кодекса, не вправе применять данный спецрежим.
Кроме того, уведомительный порядок перехода на УСН не предполагает, что налоговый орган в ответ на уведомление направит организации или ИП своего рода разрешение на применение "упрощенки". То есть если уведомление было подано в срок и все остальные условия применения "упрощенки", установленные гл. 26.2 Кодекса, выполнены, то смело с 1 января 2015 г. можете рассчитываться с бюджетом в рамках УСН.
Между тем, скорее всего, вам все же потребуется документальное подтверждение применения УСН, засвидетельствованное налоговым органом. Таковое, как правило, запрашивают контрагенты "упрощенцев", дабы не попасть, что называется, впросак с НДС. Чтобы получить это подтверждение, необходимо направить налоговикам письменное обращение с просьбой подтвердить факт применения УСН (составляется в произвольной форме). В этой просьбе налоговый орган не сможет отказать (см., напр., Письмо ФНС России от 15 апреля 2013 г. N ЕД-2-3/261). Правда, чтобы не растягивать удовольствие, представляется целесообразным эту просьбу направить одновременно с уведомлением о переходе на УСН.

Еще в апреле 2014-го стало известно о том, что в упрощенной системе налогообложения (упрощенке) в 2015 году будут изменения в налогах для ИП. Это связано с внесением поправок в Налоговый кодекс, а именно – в первую и вторую его части. Часть нововведений вступила в силу уже с 1 января, другие начнут действовать позднее. Изменения коснулись в основном налога на имущество, которого раньше в упрощенке не было. Данные нововведения обсуждаются повсеместно – можно с уверенностью сказать, что это одна из главных тем на сегодняшний день. Но нужно разобраться в таблице изменений по УСН на 2015 год, так как поправки касаются далеко не всех.

Что гласит закон?

После вступления в силу ФЗ №52 в Налоговом кодексе изменилась статья 346.11, которая касается налогообложения предприятий, работающих по упрощенной системе. С 2015-го эти предприятия обязаны уплачивать налог на имущество, но не на все его виды. Изменение в УСН в 2015 году касается только той недвижимости, по которой определяется кадастровая стоимость.

Но паниковать не стоит, так как этот закон имеет ряд ограничений:

• Действует далеко не во всех регионах, а лишь в Московской Амурской и Кемеровской областях.
• Объект налогообложения должен находиться в специальном перечне, где указывается кадастровая стоимость.
• Изменения касаются лишь крупной недвижимости.

Таким образом, разговор о том, какие изменения по УСН ждут бухгалтеров в 2015 году в отчетности, зависит от наличия данной недвижимости.

Что такое упрощенка и как на нее перейти?

Это особый режим налогообложения, который характеризуется меньшим количеством расчетов и отчетности в целом. Эта система удобна, но возникает вопрос, кто может и когда можно перейти на УСН в 2015 году, то есть сроки и порядок перехода являются ключевым моментом.

Если вы хотели перейти на упрощенку в 2015 году, начиная с января, нужно было заранее написать заявление в налоговый орган. Если вы не успели обратиться с данной просьбой до 31 декабря 2014-го, то вопрос, как ИП перейти на налогообложение по УСН в 2015 году может быть закрыт.

Новое в налогообложении имущества

Как видно из предыдущих пунктов, изменения в налогообложении коснутся далеко не всех. Но если предприятие попадает под их действие, нужно знать, как и кто может применять новые правила для УСН в 2015 году:

• Во-первых, налог этот региональный, как и все имущественные вычеты. Он устанавливается каждым субъектом РФ самостоятельно.
• Во-вторых, изменились правила его расчета, так как с 2014-го была введена кадастровая стоимость вместо среднегодовой. Если же она не определена, то налогооблагаемая база равна нулю. Определены и максимальные ставки по регионам, которые не должны превышаться.

Таким образом, в 2015 году изменения ставки и отчетности при УСН для ИП большей части России не имеют никаких последствий. Они не затрагивают наибольшую часть предприятий, применяющих упрощенную систему. Закон касается далеко не всей России и объектов недвижимости. А вопрос о том, как перейти на упрощенную систему с 1 января 2015 года и чего нового ждать в законодательстве для УСН, тоже снят с повестки дня, так как об этом нужно было позаботиться до 31 декабря.

И является вторым по распространенности в малом бизнесе.

Неоспоримыми плюсами его является отсутствие необходимости платить и налог на прибыль, раньше не надо было платить и налог на имущество, но с начала этого года (2015) на УСН ввели налог на имущество.

Так же к плюсам можно отнести минимальную бухгалтерскую отчетность по сравнению с ОСНО.

Как ясно из вышесказанного - это спецрежим для малых и средних предприятий направленный на снижение бухгалтерской отчетности и уменьшения размера самого налога.

Но все таки давайте от плюсов налога УСН перейдем к более подробному рассмотрению данной темы:

Ограничения налогообложения УСН

Перед тем как переходить непосредственно к самому налогообложению УСН стоит рассмотреть случаи при которых применение :

Ограничения УСН по видам деятельности

1. Банковские услуги (работа банков);
2. Страховые услуги (работа страховых организаций);
3. Работа частных пенсионных фондов;
4. Услуги адвокатов;
5. Услуги нотариусов;
6. Работа инвестиционных фондов;
7. Бизнес связанный с торговлей акциями и прочими ценными бумагами;
8. Добыча полезных ископаемых;
9. Игорный бизнес.

Ограничение УСН по физ. показателям

Существуют так же закрепленные законом ограничения УСН по физическим показателям:

1. Отсутствие филиалов. В случае если у Вас есть филиалы в других городах, то применять налог УСН Вам запрещено;
2. Плательщики ЕСХН. В случае если Вы являетесь плательщиком единого сельскохозяйственного налога, то применять УСН Вы так же не можете;
3. Стоимость основных средств не более 100 000 000 руб. Начинающий и малый бизнес может особо по этому пункту не волноваться, так как у единиц стоимость основных средств 100 млн. руб.;
4. Лимит доходов на УСН 68 820 000 руб. В случае если находясь на налоге УСН в 2015 году превышен указанный лимит дохода, то организация автоматически выпадает из под налога УСН;
5. Лимит доходов для перехода на УСН ограничен до 51 615 000 руб. Это касается организация, для ИП лимит не установлен;
6. ССЧ (средне списочная численность) 100 человек, когда у Вас в штате более 100 человек, то применять УСН Вы так же не имеете права.

Это то что касается ограничений для применения налога УСН. По понятным причинам 99% людей которые читают эту статью не попадают под ограничения, так что продолжаем разбирать дальше.

Как можно перейти на УСН

На налог УСН можно перейти только с нового отчетного периода. Отчетным периодом на УСН считается календарный год, поэтому чтобы Вам необходимо до 31 декабря сдать в ИФНС (налоговую) уведомление о переходе на налог УСН .

Существуют ситуации при которых можно перейти на спецрежим УСН не дожидаясь начала следующего календарного года.

Рассмотрим когда можно перейти на УСН не дожидаясь окончания календарного года:

1. Только что зарегистрированные ИП и ООО . В течении 30 дней организации и предприниматели могут без проблем перейти на данное налогообложение. Для этого необходимо подать в налоговую уведомление о применении налога УСН (уведомление можно сдать сразу с документами на регистрацию (ИП или ООО) или в течении 30 дней с момента регистрации);
2. В случае закрытия деятельности попадающей под ЕНВД . Если Вы перестали пользоваться (закрыли) виды деятельности которые попадают под налог ЕНВД, то законом разрешено не дожидаться нового налогового периода и перейти на УСН сразу. Это называется вынужденный переход на УСН;
3. Превышение физических показателей налога ЕНВД . На налоге по его применению и часть ограничений связаны с превышением физических показателей (торговая площадь 150 кв.м., общепит 150 кв.м., автопарк 20 машин, сдача в аренду площадей 500 кв.м.). В случае если Вы превысили физ. показатели ЕНВД, то можно переходить на УСН не дожидаясь окончания года.

Во всех остальных случаях Вам придется дожидаться окончания года и только тогда Вы сможете перейти на УСН.

Теперь рассмотрим какие виды режимов есть на налоге УСН

Налоговые режимы УСН

Теперь я расскажу Вам про налоговые режимы налога УСН. Да, Вы не ослышались именно , дело в том что их несколько и Вы можете выбрать себе любой из них.

К выбору режима УСН стоит подойти ответственно, так как если Вы выберите один из них, то поменять на другой сможете только со следующего календарного года.

Налоговых режимов УСН всего два:

• УСН Доходы (6%). Размер уплачиваемого налога составляет 6% от Вашего общего оборота;
• УСН Доходы минус расходы (15%). Размер уплачиваемого налога 15% от чистой прибыли предприятия.

Формула для расчета налога УСН

Формула УСН Доходы 6%

Как я говорил выше по тексту, размер налога составляет 6% от общего оборота бизнеса который находится на данном налогообложении:

УСН Доходы = доходы*6% где:

Доходы = размеру общего дохода предпринимателя (безналичные + наличные поступления);

6% - размер налога который необходимо оплатить в бюджет.

Формула УСН Доходы минус расходы 15%

Формула УСН Доходы минус расходы выглядит следующим образом:

УСН Доходы минус расходы = (доходы организации - расходы)*15% где:

Доходы организации - это общий размер доходов (наличный + безналичный);

Расходы - все расходы которые понесла организация в процессе своей деятельности.

ВАЖНО! Расходы должны быть подтверждены первичными документами (счет фактурами, накладными, актами, чеками, расходниками).

Минимальный налог УСН

На налогообложении УСН есть ограничение которое относится к налоговому режиму УСН Доходы минус расходы. Не смотря на то сколько Вы понесете расходов и с какой прибылью отработаете (а возможно и с убытком) размер налога УСН не может быть меньше 1% от общего дохода.

Например:

Доход организации 120 000 руб., расход организации 150 000 руб.

Размер налога УСН = (120 000-150 000)*15% = 0, тогда вступает в действие размер минимального налога УСН 1% = 120 000*1%=1200 руб.

То есть не смотря что Вы отработали в убыток оплатить 1% придется в любом случае, в нашем примере минимальный размер налога будет 1200 руб.

Размер налога УСН не может быть меньше 1 % от общего оборота - это ВАЖНО понимать, чтобы не было проблем с налоговиками не упускайте этот момент.

Налоговый период УСН

Для налогообложения УСН в независимости от формы налога (УСН 6% или УСН 15%) налоговым периодом является календарный год.

Отчетность налога УСН

Срок сдачи декларации УСН

1. Срок сдачи УСН для ИП - 30 апреля года следующего за отчетным;
2. Срок сдача УСН для ООО - 31 марта года следующего за отчетным.

КУДиР и бухгалтерский баланс на УСН

1. . В случае если у Вас открыто ИП, то Вы обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Регистрировать и сдавать книгу в налоговую не надо, но в случае проверки ее могут затребовать и Вы будете обязаны ее предоставить;
2. . В случае если у Вас ООО, а не ИП то Вам повезло меньше и необходимо будет вести бухгалтерский баланс.

Какие налога УСН

Не смотря на то что налог УСН сдается 1 раз в год оплачивать его нужно ежеквартально:

1. Авансовый платеж за первый квартал - производить оплату за первый квартал необходимо до 25 апреля;
2. Авансовый платеж за полугодие - производить оплату за полугодие необходимо до 25 июля;
3. Авансовый платеж за 9 месяцев - производить оплату надо до 25 октября;
4. Оплата за год. По итогам года необходимо провести оплату до 30 апреля для предпринимателей и до 31 марта для организаций.

Прием наличных денег на УСН (касса)

Что касается приема наличности на УСН то:

1. Кассовый аппарат (ККМ) . Наличие кассового аппарата на налоге УСН обязательно, кассовый аппарат должен быть с фискальной памятью и зарегистрирован в налоговой установленным законом образом. Кассовый аппарат применяется во всех случаях приема наличных денег кроме сферы услуг;
2. Бланки строгой отчетности (БСО) . В случае если Вы оказываете услуги, то при приеме наличных денег необходимо .

Штрафы и ответственность на УСН

1. Несвоевременная уплата авансовых платежей УСН . Штрафа за такой проступок не предусмотрено. Единственное что на Вас наложат пенни в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ.
2. Несвоевременная уплата годового налога УСН . В случае несвоевременной уплаты годового налога может быть до 20% от размера годового налога подлежащего уплате.

Налог на имущество на УСН

И в конце хочу написать нововведение 2015 года. Организации находящиеся на налоге УСН начиная с этого года должны платить налог на имущество. Платить налог на имущество необходимо только на то которое включено в кадастровые списки.

Предпринимателей данный закон обошел стороной и налог на имущество находясь на налогообложении УСН (ИП) платить не должны.

В настоящее время многие предприниматели для перехода на УСН, расчета налогов, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию , попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут . Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

Вот пожалуй и все что я хотел рассказать про налог УСН. Если есть вопросы, то добро пожаловать в мою группу ВК "

Ни один год не обходится без изменений. Свои изменения для УСН преподнёс и 2015 год. Расскажем об основных изменениях в УСН в 2015 году.

Новые лимиты доходов

На основании приказа Минэкономразвития России №685 от 29.10.2014 г. на 2015 год размер коэффициента-дефлятора, на который индексируются лимиты выручки при УСН, равен 1,147. Это означает, что возможность работать по УСН имеется у тех компаний, доходы которых не превышают 68,82 млн рублей (в 2014 году величина лимита составляла 64,02 млн рублей).

Налог на имущество

На основании п.2 ст. 346.11 Налогового кодекса России в 2015 году у организаций возникла обязанность по уплате налога на имущество с недвижимости (налоговая база для расчета налога - кадастровая стоимость).
Строго говоря, платить налог будут только те компании, которые удовлетворяют сразу трём условиям:

• наличие в собственности административно-делового центра, торгового центра или нежилого помещения, которое используется для торговли и размещения офисов;
• объект недвижимости расположен в регионе действия закона об уплате налога на имущество с кадастровой стоимости недвижимости;
• недвижимость предприятия включена в специальный перечень, утвержденный региональными властями.

ЛИФО больше нет

В целях максимального сближения налогового учёта с бухгалтерским учётом компаниям, работающим на УСН, запретили проводить списание товаров методом ЛИФО в рамках расчёта налога. Бухгалтерский учёт давно уже расстался с ЛИФО, теперь пришло время сделать то же самое в налоговом учёте.

В настоящее время в распоряжении компании осталось три способа оценки товаров:

• метод ФИФО;
• метод средней стоимости;
• метод стоимости единицы товара.

Нормирование процентов по кредитам теперь отсутствует

С 2015 года у компаний, работающих на УСН по системе «доходы минус расходы», появилось право включения в налоговый расчёт процентов по займам и кредитам в полном объеме.

Нормирование теперь является обязательным только тогда, когда имеется взаимозависимость между сторонами договора и сделка признается контролируемой.

Отступные теперь можно списать

Упрощенная система налогообложения позволяет включать весь перечень выплат, которые применяются в рамках расчёта налога на прибыль.

С 2015 года перечень расходов на оплату труда пополнился выходными пособиями, предоставляемыми работнику в рамках расторжения трудового договора по соглашению сторон. Таким образом, учёт таких выплат можно производить и на УСН.

При этом необходимо, чтобы они фигурировали в тексте трудового договора или на страницах отдельного соглашения (в т.ч. о расторжении трудового договора), а также локального акта (к примеру, положения об оплате труда).

Использование декларации по НДС

С 2015 года у компаний, которые работают на УСН и осуществляют при работе выставление счетов-фактур с НДС, появляется обязанность по отражению данных в декларации по НДС.

С этой целью новая декларация пополнилась разделом 12. Сдача декларации осуществляется в электронном виде. Несданная отчетность или отчетность, представленная на бумажном носителе, является основанием для блокировки счета налоговым органом.